Metsävähennyspohja on veroetuus, joka syntyy tilakaupassa

Suurimman osan metsävähennyspohjasta normaali tapauksissa muodostaa siis metsistä maksettu kauppahinta. Ennen vuotta 1993 hankituista tiloista eikä vastikkeettomasti saaduista tiloista ei muodostu metsävähennyspohjaa. Metsävähennykseen ovat oikeutettuja luonnolliset henkilöt, kuolinpesät, verotusyhtymät ja yhteismetsät.

Metsävähennyspohja kasvaa verovuonna 2026

Metsävähennysoikeuden enimmäismäärä eli metsävähennyspohja on vuodelta 2026 toimitettavasta verotuksesta lähtien 75 prosenttia vastikkeellisella saannolla hankittujen metsien yhteenlaskettujen hankintamenojen määrästä. Ennen lakimuutosta vastaava metsävähennysoikeus oli 60 prosenttia.  Metsävähennyspohja kasvaa siis kertaluonteisesti 60 prosentista 75 prosenttiin. Korotus koskee myös verovelvollisen entuudestaan omistuksessa olleita metsävähennykseen oikeuttavia metsiä.  

Käyttämällä metsävähennystä maksat vähemmän veroja

Metsävähennys tehdään metsätalouden veroilmoituksella vain verovelvollisen vaatimuksesta. Verohallinto ei siis automaattisesti laske metsävähennystä, vaan metsänomistajan tulee itse laskea se metsäveroilmoitukselle. 

Metsävähennyksen määrä on vuodelta 2026 toimitettavasta verotuksesta alkaen enintään 75 % (aikaisemmin 60 %) sellaisesta metsätalouden pääomatulosta, joka on verovuoden aikana saatu metsävähennykseen oikeuttavasta metsästä. Tässä on tärkeää huomioida, että ainoastaan niiden tilojen tulosta voi saada metsävähennystä, joiden hankinnasta on muodostunut metsävähennysoikeutta.  

Vuotuisen metsävähennyksen enimmäismääräkin nousi siis 75 prosenttiin. Ensimmäisen kerran korotetun prosentin mukaisia metsävähennyksiä voi vaatia vuonna 2027, jolloin täytetään verovuoden 2026 ilmoituksia.  

Myös aikaisemmin hankituille tiloille tulee lisää metsävähennyspohjaa

Metsäomistajan kannalta merkittävää on, että metsävähennyspohjan korotus koskee kaikkia metsävähennykseen oikeutettuja metsiä. Korotuksen soveltamisen kannalta ei ole merkitystä onko metsävähennyspohja vielä käyttämätön, osittain käytetty tai kokonaan käytetty. Eli niillekin metsänomistajille, jotka ovat jo käyttäneet kaiken käytettävissä olevan metsävähennyspohjan, muodostuu uutta vähennysoikeutta.  

Metsävähennykseen oikeuttavista metsistään vuoden 2026 aikana tai aiemmin luopunut metsänomistaja ei voi vaatia metsävähennystä enää verovuodelta 2026, eikä näin pääse osalliseksi korotuksen verohyödystä. 

Käytetyn metsävähennyksen merkitys tilaa myytäessä

Käytetty metsävähennys tulee lisätä luovutusvoittoon, mikäli myydään metsää, joka on muodostanut metsävähennyspohjaa. Luovutusvoittoon lisättävän metsävähennyksen määrä on kuitenkin enintään sen verran, mitä kyseisen metsätila on muodostanut metsävähennyspohjaa. Vuodelta 2026 toimitettavassa verotuksessa luovutusvoittoon lisätään enintään 60 prosenttia luovutettavan metsän hankinta menosta ja 2027 alkaen 75 prosenttia.  

Metsätilaa myytäessä on siis hyvä huomioida, että metsävähennyksen käytöstä syntynyt verohyöty palautuu luovutusvoittoverotuksen yhteydessä. 

Esimerkki metsävähennyksen merkityksestä metsäverotuksesta:

Metsäomistaja on hankkinut tilan vuonna 2021 ja sen hankintameno on ollut 100 000 €. Vuonna 2026 hän saa 70 000 € puukauppatuloa. 

Metsäomistaja hyödyntää metsävähennystä: 

Metsävähennyspohja on 75 % hankintahinnasta = 0,75 * 100 000 € = 75 000 € 

• Puukauppatulo  70 000 € 
• Metsävähennys (75 % tulosta) 52 500 € 
• Verotettava pääomatulo 17500  € 
• Maksettava vero (30 %)  -5250 € 
• Metsävähennyspohjaa jää 22 500 €  (Voi hyödyntää tulevissa verotuksissa)  

Metsänomistaja ei hyödynnä metsävähennystä: 

• Puukauppatulo 70 000 € 
• Verotettava pääomatulo 70 000 € 
• Maksettava vero (30% ja 34 %)      -22 600 € 

• Pääomavero on 30 % ja pääomatulon 30 000 euron ylittävältä osalta 34 %. 

• Metsävähennyspohja 75 000 € jää tässä tapauksessa myöhemmin hyödynnettäväksi kokonaan. 

Metsävähennyksestä kannattaa keskustella asiantuntijoiden kanssa 

Perusidealtaan metsävähennysjärjestelmä on kohtuullisen selkeä. Tässä jutussa on kuitenkin kuvattu vain keskeisimmät periaatteet. Tarkempiin ohjeisiin kannattaa tutustua verohallinnon sivuilla. Ennen omistusjärjestelyitä ja tilan myyntiä on järkevää keskustella asiantuntijoiden kanssa, miten käytetty metsävähennys käyttäytyy kyseisessä tilanteessa ja millaisia vaikutuksia sillä on luovutusvoittoon. Myös metsävähennyksen korotuksen laskennassa voi käyttää ammattilaisen apua, niin mahdollisuudet tulevat täysimääräisesti hyödynnettyä.